Poreska olakšica

S Vikipedije, slobodne enciklopedije

Poreska olakšica je monetarna olakšica koja smanjuje oporezivanje prihoda. Status poreske olakšice omogućuje potpuno oslobađanje poreza, smanjivanje stope poreza ili visine poreza na određeni deo proizvoda. Neki od primera su: izuzimanje humanitarnih organizacija od poreza na imovinu ili poreza na dohodak, veterane, i određene prekogranične ili projekte koji su pod višestrukom jurisdikcijom.

Poreska olakšica se uglavnom odnosi na zakonsko izuzeće od opšteg pravila pre nego na potpuno oslobađanje od poreza u posebnim okolnostima. Takođe, poreska olakšica se odnosi i na oslobađanje, a ne umanjenje poreza na određene stavke.

Međunarodna bescarinska kupovina može se nazvati "kupovinom bez poreza". U kupovini bez poreza, roba se trajno vodi izvan nadležnosti institucija zaduženih za oporezivanje, pa samim tim i plaćanje poreza nije obavezno. Kupovina bez poreza se može naći na brodovima, u avionima i drugim saobraćajnim sredstvima koja putuju između zemalja ili poreskih oblasti. Ovaj vid kupovine je uglavnom dostupan u bescarinskim prodavnicama, poznatijih kao "fri šopovi". Međutim, svaka roba može biti oslobođena od carine, pod uslovom da se roba pokaže carini prilikom izlaska iz zemlje. U tom slučaju, iznos jednak porezu te robe vraća se kupcu prilikom izlaska iz zemlje. Ovakav vid kupovine je češći u Evropi nego u SAD, gde je jedini izuzetak savezna država Luizijana. Međutim, trenutna pravila Evropske unije zabranjuju većinu trgovine bez poreza unutar evropske trgovine, sem određenih, specijalnih teritorija Evropske unije koje su van poreske oblasti.

Specifične monetarne olakšice[uredi | uredi izvor]

Poneke pravosudne nadležnosti dozvoljavaju određena novčana umanjenja osnovice poreza, koje možemo nazvati olakšica. Primer za to su američki savezni ili državni poreski sistemi, koji dopuštaju odbitak od određenog iznosa u dolarima za svaku od nekoliko kategorija "ličnog izuzeća". Slični iznosi se mogu nazvati i "lična naknada". Neki sistemi imaju granice posle kojih se takva izuzeća ili naknade ukidaju[1].

Izuzete organizacije[uredi | uredi izvor]

Postoje vlade koje dozvoljavaju olakšice prilikom oporezivanja za određene tipove organizacija. Olakšice mogu biti ograničene na delove različitih karakteristika. Olakšice mogu biti svojstvene u definisanjima ili ograničenjima izvan poreskog zakona[2].

Kriterijumi za odobravanje poreskih olakšica[uredi | uredi izvor]

Postoje način da organizacijama budu odobrene olakšice. Različiti pristupi mogu da se koriste uz nadležnost ili posebno u okviru podnadležnosti.

U nekim slučajevima se odobravaju opšte oslobađanje od oporezivanja organizacijama koje ispunjavaju određene uslove. Ujedinjeno Kraljevstvo, na primer, odobrava poresku olakšicu (porez na imovinu i porez na dobit) za organizacije koji se uređeni zakonom o humanitarnom radu. Opšte oslobađanje od oporezivanja može biti donekle ograničeno od strane nadležnih zbog ograničenog obima za oporezivanje. Neki nadležni naplaćuju samo jednu vrstu poreza, oslobađanje od određenog poreza.

U nekim slučajevima se odobrava olakšica od samo određenih vrsta poreza. Sjedinjene Američke Države izuzimaju određene organizacije od poreza na dohodak[3], ali ne od različitih akciza ili većine poreza za doprinos.[4]

Humanitarne i religijske organizacije[uredi | uredi izvor]

Mnogi poreski sistemi pružaju potpuno oslobođenje od poreza priznatim humanitarnim organizacijama. Takve organizacije mogu uključivati verske organizacije (hramove, džamije, crkve itd.), bratske organizacije (društveni klubovi), javne humanitarne organizacije (npr. organizacije koje zbrinjavaju beskućnike) ili neke od širokog spektra organizacija od javnog značaja.

Sistem Sjedinjenih Američkih Država oslobađa prihod organizacija[5] od federalnih i mnogih državnih poreza na dobit. Kako bi se kvalifikovala za oslobađanje od ovih poreza, organizacija treba da je stvorena i da deluje u jednoj od oblasti[6] koja donosi poreske olakšice. Ovde pripada preko 28 vrsta organizacija. Takođe, za većinu tipova organizacija, se zahteva da se organizacija prijavi za status dobijanja poreske olakšice kod Službe unutrašnjih prihoda[7] ili da bude verska organizacija[8][9]. Važno je istaći da sistem Sjedinjenih Američkih Država ne pravi razliku između različitih vrsta organiѕacija koje mogu dobiti poresku olakšicu (kao što su obrazovne ili dobrotvorne) u svrhu odobravanja izuzeća, ali pravi takve razlike kada se radi o umanjenju poreza za doprinose[10][11]. U Novembru 2017. godine, Republikanska stranka je objavila poreski račun koji bi omogućio crkvama da zadrže svoje poreske olakšice čak i ako podržavaju političke kandidate.

Velika Britanija generalno oslobađa javne humanitarne organizacije od poslovnih poreza, poreza na korporaciju, poreza na dohodak i određenih drugih poreza.[12]

Vladin sektor[uredi | uredi izvor]

Većina sistema oslobađa unutrašnje vladine jedinice od svih poreza. Kod višestrukih jurisdikcija, ovo izuzeće se generalno proteže na niže jedinice i unutar njih. Na primer, u Sjedinjenim Američkim Državama državna i lokalna samouprava ne podležu federalnim, državnim i lokalnim porezima na dobit.[13]

Penzijski sistem[uredi | uredi izvor]

Većina sistema ne oporezuju entitete koji se bave ulaganjem u penzioni fond, i aktivnosti za zaposlene jednog ili više poslodavaca ili u korist zaposlenih[14]. Pored toga, mnogi sistemi takođe obezbeđuju poresko oslobađanje za lične penzione planove.[15]

Obrazovne institucije[uredi | uredi izvor]

Neke jurisdikcije pružaju potpune ili delimične poreske olakšice za obrazovne institucije[16]. Ova izuzeća mogu biti ograničena na određene funkcije ili prihode.

Ostale neprofitne organizacije[uredi | uredi izvor]

Neke jurisdikcije osiguravaju poreske olakšice za pojedine vrste organizacija koje ne ispunjavaju bilo koju od gorenavedenih kategorija.

Recipročna oslobađanja[uredi | uredi izvor]

Neke jurisdikcije dozvoljavaju oslobađanje od poreza za organizacije koje su oslobođene poreza u nekim drugim jurisdikcijama. Na primer, većina država SAD dozvoljava oslobađanje od poreza za organizacije koje su već u sistemu prepoznate po oslobađanju od poreza.

Porez na promet[uredi | uredi izvor]

Većina saveznih američkih država koje nameću prodaju i korišćenje poreza oslobađaju preprodavce od poreza na promet robe koja će na kraju biti prodata. Pored toga, države tog tipa oslobađaju od poreza na promet robe koja se koristi za proizvodnju druge robe, kao što su sirovine.

Reference[uredi | uredi izvor]

  1. ^ 26 USC 151, Allowance of deductions for personal exemptions. The amount per exemption is $3,650, subject to phase-out. UK tax free personal allowances vary.
  2. ^ As an example, UK charities law defines the types of organizations which may qualify as registered charities, and places limits on their actions.
  3. ^ 26 USC 501(a). The exemption from Federal income tax is longstanding. This exemption formed part of the Revenue Act of 1894. The 1894 Act was the first broadly applicable U.S. tax on corporate income, but was soon declared unconstitutional. Since ratification of the Sixteenth Amendment to the United States Constitution in 1913, the exemption for charitable, religious, and educational organizations has been included in all subsequent Federal income tax law. See Belknap, Chauncey, "The Federal Income Tax Exemption of Charitable Organizations: Its History and Underlying Policy," 1954, reprinted (very large file) as pages 2025-2043 of the Research Papers of the Commission on Private Philanthropy and Public Needs, Volume IV, 1977.
  4. ^ 26 USC Subtitle D excise taxes are imposed on particular goods or services, generally without exemptions. Certain of these taxes apply primarily to tax exempt organizations. See, e.g., 26 USC 4911, tax on excess expenditures to influence legislation. 26 USC 3101 and 3301 generally impose social security and unemployment taxes on all organizations. Note that income from certain types of services, such as services as a minister, may be exempt from the definition of income for these taxes. Note, also, that employees of certain nonprofit and governmental organizations are eligible to participate in different sorts of deferred compensation plans than employees of other organizations. Compare 26 USC 401, IRS Publication 560 and others vs. 26 USC 403(b), IRS Publication 571.
  5. ^ Note that under the U.S. system each state is entitled to raise its own taxes. 43 of the states impose a [state income tax]. Some states incorporate or make reference to Federal definitions for parts of their tax laws. See, e.g.,[traži se izvor]
  6. ^ 26 USC 501(c)
  7. ^ 26 CFR 1.501(a)-1(a)(2) Arhivirano na sajtu Wayback Machine (6. oktobar 2012).
  8. ^ 26 USC 501(d).
  9. ^ See IRS Publication 557.
  10. ^ Tax exempt entities with gross receipts over US$25,000 are required to file annual tax returns on Form 990. Those with less than $25,000 must file a simplified return. The IRS granted an extension of time for such organizations to file for 2009 until October 15, 2010. Charities falling under that revenue threshold have had no regular filing mandate in the past. One list of small organizations is at http://www.501exempt.com Arhivirano na sajtu Wayback Machine (21. avgust 2018).
  11. ^ Weaver, Dustin (2. 11. 2017). „GOP tax bill would allow churches to endorse political candidates”. TheHill. Pristupljeno 2. 11. 2017. 
  12. ^ For a discussion of UK taxation of charities, see the 1999 Review of Charity Taxation Consultation Document Arhivirano na sajtu Wayback Machine (3. jul 2013).
  13. ^ 26 USC 115 specifically excludes from taxable income all income of states or municipalities, as well as income of public utilities. This operates as an exemption from tax for state and municipal governments.
  14. ^ Examples include: a) The United States taxes beneficiaries of trusts, not trusts (with exceptions), but exempts under 26 USC 402 beneficiaries of a pension trust meeting certain qualification; b) Canada ; c) The United Kingdom exempts income and gains of a registered pension scheme from taxation under Income Tax Act section 186, as discussed in the Registered Pension Scheme Manual.
  15. ^ See, e.g., 26 USC 409 providing exemption to owners of Individual Retirement Accounts until funds are distributed.
  16. ^ See, e.g., Malaysian Ministry of Higher Education chart Arhivirano na sajtu Wayback Machine (14. septembar 2015) of exemptions and benefits for private higher education institutions.

Spoljašnje veze[uredi | uredi izvor]

Preuzeto iz „https://sr.wikipedia.org/w/index.php?title=Пореска_олакшица&oldid=26978324”