Međunarodni računovodstveni standard 23

MRS 23 - Troškovi pozajmljivanja

Ovaj standard propisuje računovodstveni postupak za troškove pozajmljivanja. On zahteva da se troškovi pozajmljivanja po pravilu iskazuju kao rashod. Međutim standard kao dopušteni alternativni postupak dozvoljava kapitalizaciju onih troškova pozajmljivanja koji mogu da se neposredno pripišu sticanju, izgradnji ili izradi sredstava koja se osposobljavaju za upotrebu.

Troškovi pozajmljivanja se priznaju kao rashod perioda kada su nastali, a oni koji se mogu kapitalisati – pripisati sticanju, izgradnji ili izradi sredstva koje se osposobljava za upotrebu, uključuju se u nabavnu vrednost ili cenu koštanja tog sredstva .

Primer troška pozajmljivanja su kamate na zajmove, finansijski trošak po osnovu finansijskog lizinga, kursne razlike za zajmove u stranoj valuti .

Kod sredstava koja se osposobljavaju za upotrebu kao što su zalihe u procesu proizvodnje proizvoda za prodaju, proizvodna i energetska postrojenja i investicione nekretnine kapitalizacija troškova pozajmljivanja prestaje kada se sredstvo stavi u upotrebu ili je spremno kao proizvod za prodaju .