Пореска олакшица

Из Википедије, слободне енциклопедије
Иди на навигацију Иди на претрагу

Пореска олакшица је монетарна олакшица која смањује опорезивање прихода. Статус пореске олакшице омогућује потпуно ослобађање пореза, смањивање стопе пореза или висине пореза на одређени део производа. Неки од примера су: изузимање хуманитарних организација од пореза на имовину или пореза на доходак, ветеране, и одређене прекограничне или пројекте који су под вишеструком јурисдикцијом.

Пореска олакшица се углавном односи на законско изузеће од општег правила пре него на потпуно ослобађање од пореза у посебним околностима. Такође, пореска олакшица се односи и на ослобађање, а не умањење пореза на одређене ставке.

Међународна бесцаринска куповина може се назвати "куповином без пореза". У куповини без пореза, роба се трајно води изван надлежности институција задужених за опорезивање, па самим тим и плаћање пореза није обавезно. Куповина без пореза се може наћи на бродовима, у авионима и другим саобраћајним средствима која путују између земаља или пореских области. Овај вид куповине је углавном доступан у бесцаринским продавницама, познатијих као "фри шопови". Међутим, свака роба може бити ослобођена од царине, под условом да се роба покаже царини приликом изласка из земље. У том случају, износ једнак порезу те робе враћа се купцу приликом изласка из земље. Овакав вид куповине је чешћи у Европи него у САД, где је једини изузетак савезна држава Луизијана. Међутим, тренутна правила Европске уније забрањују већину трговине без пореза унутар европске трговине, сем одређених, специјалних територија Европске уније које су ван пореске области.

Специфичне монетарне олакшице[уреди]

Понеке правосудне надлежности дозвољавају одређена новчана умањења основице пореза, које можемо назвати олакшица. Пример за то су амерички савезни или државни порески системи, који допуштају одбитак од одређеног износа у доларима за сваку од неколико категорија "личног изузећа". Слични износи се могу назвати и "лична накнада". Неки системи имају границе после којих се таква изузећа или накнаде укидају[1].

Изузете организације[уреди]

Постоје владе које дозвољавају олакшице приликом опорезивања за одређене типове организација. Олакшице могу бити ограничене на делове различитих карактеристика. Олакшице могу бити својствене у дефинисањима или ограничењима изван пореског закона[2].

Критеријуми за одобравање пореских олакшица[уреди]

Постоје начин да организацијама буду одобрене олакшице. Различити приступи могу да се користе уз надлежност или посебно у оквиру поднадлежности.

У неким случајевима се одобравају опште ослобађање од опорезивања организацијама које испуњавају одређене услове. Уједињено Краљевство, на пример, одобрава пореску олакшицу (порез на имовину и порез на добит) за организације који се уређени законом о хуманитарном раду. Опште ослобађање од опорезивања може бити донекле ограничено од стране надлежних због ограниченог обима за опорезивање. Неки надлежни наплаћују само једну врсту пореза, ослобађање од одређеног пореза.

У неким случајевима се одобрава олакшица од само одређених врста пореза. Сједињене Америчке Државе изузимају одређене организације од пореза на доходак[3], али не од различитих акциза или већине пореза за допринос.[4]

Хуманитарне и религијске организације[уреди]

Многи порески системи пружају потпуно ослобођење од пореза признатим хуманитарним организацијама. Такве организације могу укључивати верске организације (храмове, џамије, цркве итд.), братске организације (друштвени клубови), јавне хуманитарне организације (нпр. организације које збрињавају бескућнике) или неке од широког спектра организација од јавног значаја.

Систем Сједињених Америчких Држава ослобађа приход организација[5] од федералних и многих државних пореза на добит. Како би се квалификовала за ослобађање од ових пореза, организација треба да је створена и да делује у једној од области[6] која доноси пореске олакшице. Овде припада преко 28 врста организација. Такође, за већину типова организација, се захтева да се организација пријави за статус добијања пореске олакшице код Службе унутрашњих прихода[7] или да буде верска организација[8][9]. Важно је истаћи да систем Сједињених Америчких Држава не прави разлику између различитих врста органиѕација које могу добити пореску олакшицу (као што су образовне или добротворне) у сврху одобравања изузећа, али прави такве разлике када се ради о умањењу пореза за доприносе[10][11]. У Новембру 2017. године, Републиканска странка је објавила порески рачун који би омогућио црквама да задрже своје пореске олакшице чак и ако подржавају политичке кандидате.

Велика Британија генерално ослобађа јавне хуманитарне организације од пословних пореза, пореза на корпорацију, пореза на доходак и одређених других пореза.[12]

Владин сектор[уреди]

Већина система ослобађа унутрашње владине јединице од свих пореза. Код вишеструких јурисдикција, ово изузеће се генерално протеже на ниже јединице и унутар њих. На пример, у Сједињеним Америчким Државама државна и локална самоуправа не подлежу федералним, државним и локалним порезима на добит.[13]

Пензијски систем[уреди]

Већина система не опорезују ентитете који се баве улагањем у пензиони фонд, и активности за запослене једног или више послодаваца или у корист запослених[14]. Поред тога, многи системи такође обезбеђују пореско ослобађање за личне пензионе планове.[15]

Образовне институције[уреди]

Неке јурисдикције пружају потпуне или делимичне пореске олакшице за образовне институције[16]. Ова изузећа могу бити ограничена на одређене функције или приходе.

Остале непрофитне организације[уреди]

Неке јурисдикције осигуравају пореске олакшице за поједине врсте организација које не испуњавају било коју од горе наведених категорија.

Реципрочна ослобађања[уреди]

Неке јурисдикције дозвољавају ослобађање од пореза за организације које су ослобођене пореза у неким другим јурисдикцијама. На пример, већина држава САД дозвољава ослобађање од пореза за организације које су већ у систему препознате по ослобађању од пореза.

Порез на промет[уреди]

Већина савезних америчких држава које намећу продају и коришћење пореза ослобађају препродавце од пореза на промет робе која ће на крају бити продата. Поред тога, државе тог типа ослобађају од пореза на промет робе која се користи за производњу друге робе, као што су сировине.

Референце[уреди]

  1. ^ 26 USC 151, Allowance of deductions for personal exemptions. The amount per exemption is $3,650, subject to phase-out. UK tax free personal allowances vary.
  2. ^ As an example, UK charities law defines the types of organizations which may qualify as registered charities, and places limits on their actions.
  3. ^ 26 USC 501(a). The exemption from Federal income tax is longstanding. This exemption formed part of the Revenue Act of 1894. The 1894 Act was the first broadly applicable U.S. tax on corporate income, but was soon declared unconstitutional. Since ratification of the Sixteenth Amendment to the United States Constitution in 1913, the exemption for charitable, religious, and educational organizations has been included in all subsequent Federal income tax law. See Belknap, Chauncey, "The Federal Income Tax Exemption of Charitable Organizations: Its History and Underlying Policy," 1954, reprinted (very large file) as pages 2025-2043 of the Research Papers of the Commission on Private Philanthropy and Public Needs, Volume IV, 1977.
  4. ^ 26 USC Subtitle D excise taxes are imposed on particular goods or services, generally without exemptions. Certain of these taxes apply primarily to tax exempt organizations. See, e.g., 26 USC 4911, tax on excess expenditures to influence legislation. 26 USC 3101 and 3301 generally impose social security and unemployment taxes on all organizations. Note that income from certain types of services, such as services as a minister, may be exempt from the definition of income for these taxes. Note, also, that employees of certain nonprofit and governmental organizations are eligible to participate in different sorts of deferred compensation plans than employees of other organizations. Compare 26 USC 401, IRS Publication 560 and others vs. 26 USC 403(b), IRS Publication 571.
  5. ^ Note that under the U.S. system each state is entitled to raise its own taxes. 43 of the states impose a [state income tax]. Some states incorporate or make reference to Federal definitions for parts of their tax laws. See, e.g.,[[Категорија:Чланци са непотврђеним изјавама од Грешка у изразу: непознати интерпункцијски карактер „{“.. .]][<span title="Ова тврдња тражи референцу из поузданог извора (Погрешан унос за неопходни параметар 1, месец! )">тражи се извор]. {{subst:ТРЕНУТНАГОДИНА}}.}}. {{subst:ТРЕНУТНАГОДИНА}}.}}
  6. ^ 26 USC 501(c)
  7. ^ 26 CFR 1.501(a)-1(a)(2).
  8. ^ 26 USC 501(d).
  9. ^ See IRS Publication 557.
  10. ^ Tax exempt entities with gross receipts over US$25,000 are required to file annual tax returns on Form 990. Those with less than $25,000 must file a simplified return. The IRS granted an extension of time for such organizations to file for 2009 until October 15, 2010. Charities falling under that revenue threshold have had no regular filing mandate in the past. One list of small organizations is at http://www.501exempt.com.
  11. ^ Weaver, Dustin (2. 11. 2017). „GOP tax bill would allow churches to endorse political candidates”. TheHill. Приступљено 2. 11. 2017. 
  12. ^ For a discussion of UK taxation of charities, see the 1999 Review of Charity Taxation Consultation Document.
  13. ^ 26 USC 115 specifically excludes from taxable income all income of states or municipalities, as well as income of public utilities. This operates as an exemption from tax for state and municipal governments.
  14. ^ Examples include: a) The United States taxes beneficiaries of trusts, not trusts (with exceptions), but exempts under 26 USC 402 beneficiaries of a pension trust meeting certain qualification; b) Canada ; c) The United Kingdom exempts income and gains of a registered pension scheme from taxation under Income Tax Act section 186, as discussed in the Registered Pension Scheme Manual.
  15. ^ See, e.g., 26 USC 409 providing exemption to owners of Individual Retirement Accounts until funds are distributed.
  16. ^ See, e.g., Malaysian Ministry of Higher Education chart of exemptions and benefits for private higher education institutions.

Спољашње везе[уреди]